考点：所得税费用的纳税调整
项目 核算内容
纳税调整增加额
1.发生的超过税法规定标准的业务招待费支出；
2.入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、行政罚款、罚金等）
3.标准规定的职工福利（工资总额×14%）、工会经费（工资总额×2%）、职工教育经费（工资总额×2.5%）、公益性捐赠支出（利润总额×12%）、广告费和业务宣传费（营业收入×15%）
提示：考试会直接给出标准或金额
纳税调整减少额
1.利息收入；
2.年内未弥补亏损等。
提示：考试主要考核上述两项
总结：
增加额：税法不认可，本来已经支出的让你加回来，增加缴税的基数
减少额：税法认可，让你少缴税
题目
某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万 元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用” .项目本期余额为( )万元。
A. 338.5
B. 301
C. 374
D. 337.5
A公司2016年共实现税前利润80万元，其中包含超出税法规定标准的业务招待费5万元、职工教育经费1万元，国债利息收入3万元，税收滞纳金2万元。A公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则A公司本年确认的应交所得税为（ ）万元。
A.19.5
B.20
C.21.25
D.22.5
答案
B
应纳税所得额= + 4 = 1204(万元)，所得税费用=1204× 25%=301(万元)。
C
应纳税所得额=80+5+1-3+2=85（万元），应交所得税=85×25%=21.25（万元）。
