（1）期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理
使本年利润增加
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动收益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
（2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理
使本年利润减少
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益（可能为损失）
投资收益（可能为损失）
（3）所得税
应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额
所得税费用=应纳税所得额*25%
计提时
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
期末结转
借 :本年利润
贷：所得税费用
净利润=利润总额-所得税费用
26、年末，结转本年利润余额
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润（盈利）
亏损分录相反
27、利润分配，提取盈余公积金
借：利润分配－提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）
－提取任意盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）
贷：盈余公积
28、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润
借：利润分配－应付现金股利或利润
贷：应付股利
以后支付时
借：应付股利
贷：银行存款
29、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损、转增资本才可以用）
借：盈余公积
贷：利润分配－未分配利润（弥补亏损）
实收资本（转增资本）
30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目
借：利润分配－未分配利润（以下合计数）
贷：利润分配－提取法定盈余公积（把借方发生数全部结转）
－提取任意盈余公积（借方发生数全部结转）
－应付现金股利或利润（把借方发生数全部结转）
