研发费用加计扣除是一项重要的企业所得税优惠政策，但还是有企业对于这个研发费加计扣除的归集仍
存有疑问。
因此，在这个企业所得税汇算清缴季，政管家就从研发活动的形式、研发费用项目这两方面下手，为大
家说一下研发费用应该如何归集
（苏州派腾知识产权代理有限公司经验丰富的科技项目申报辅导机构之一。公司拥有一大批专业、敬业、经验丰富的项目申报技术团队,自成立以来,已累计向超过1000家企业提供过项目咨询服务,深受客户的信任和喜爱,在业内也拥有很高的声誉和评价。）
研发活动的形式
企业研发活动的形式主要分为四种，而不同类型的研发活动对研发费用归集的要求不尽相同，企业在享
受加计扣除优惠时要注意区分。
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01.自主研发
指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。
02.委托研发
指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果
。研发经费受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人的使用目的。
只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方，则
不能按照委托研发享受加计扣除政策。
如何计算：
加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合
法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委
托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。
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03.合作研发
指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同
完成研发项目。合作各方应直接参与研发活动，而非仅提供咨询、物质条件或其他辅助性活动。
合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。可以
享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。
合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成
果的知识产权。
如何计算：
企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开
发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计
核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。
04.集中研发
指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担
，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发。
如何计算
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按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成
员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表，集中研发项目费用分摊明细
情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的
权利和义务、费用分摊方法等内容。
注意
根据97号公告留存备查资料要求，委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记
和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。
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