1、纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形：
收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
注：作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
2、纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：
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序号 |
具体情形 |
处理方式 |
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1 |
购买方取得专用发票已用于申报抵扣 |
购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的篮字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 |
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2 |
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回 |
购买方填开《信息表》时应填写相应的篮字专用发票信息。 |
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3 |
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回 |
销售方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相应的篮字专用发票信息。 |
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