芜湖2020年备考初级会计的重难点上元培训班

芜湖2020年备考初级会计的重难点上元培训班

    备考2020年的初级会计还剩最后2个月不到的时间啦，想想还有点紧张，因为已经进入最后冲刺阶段了，今天芜湖上元教育的潘老师和大家沟通一下今年初级会计的重难点~

初级会计实务：

1.会计分录

准确写出一笔业务的会计分录是基本要求，也是最最最基础的基本功。

2.长期股权投资

（1）成本法和权益法的适用范围：

投资方对被投资方能够实施控制→成本法

投资方对被投资方具有共同控制或重大影响→权益法

（2）权益法下，长期股权投资初始成本的确认：

初始投资成本与应享有的投资份额，孰大原则

3.固定资产的折旧

（1）折旧范围：

应提折旧：季节性停用、大修理停用、备用、轮换使用、经营性租出、融资性租入、未使用的

不提折旧：已提足仍继续使用的、单独估价作为固定资产入账的土地、经营性租入、融资性租出、持有待售的

Ps：税法规定→房屋建筑以外未使用的不提折旧（注意税会差异）

（2）折旧方法：

年限平均、双倍余额递减、年数总和等，记牢公式。

4.投资性房地产（初级好像不考？）

（1）后续计量：

成本模式和公允价值模式

（2）投资性房地产的转换，以公允价计量：

应以转换日公允价入账，

公允价<原账面价，差额计入当期损益，

公允价>原账面价，差额计入其他综合收益，待处置时，转入处置当期损益。

（3）投资性房地产处置：

5.递延所得税资产或负债

应纳税暂时性差异→递延所得税负债

可抵扣暂时性差异→递延所得税资产

例：A固定资产成本120万，会计折旧4年，税法折旧5年；B固定资产成本600万，会计折旧5年，税法折旧4年。企业所得税1—2年30%，3年及以后25%，每年的利润总额为1000万，采用年限平均法提折旧。

会计上：A折旧30万/年，B折旧120万/年；

税法上：A折旧24万/年，B折旧150万/年。

第一年：

A账面90万

递延所得税资产 6*30%=1.8万

B账面480万>A计税基础450万

递延所得税负债 30*30%=9万

应交所得税=[1000+（30-24）-（150-120）] *30%=292.8万

第二年：

A账面60万

递延所得税资产 12*30%=3.6万

B账面360万>A计税基础300万

递延所得税负债 60*30%=18万

应交所得税=[1000+（30-24）-（150-120）] *30%=292.8万

第三年：

A账面30万

递延所得税资产 18*25%=4.5万

B账面240万>A计税基础150万

递延所得税负债 90*25%=22.5万

应交所得税=[1000+（30-24）-（150-120）] *25%=244万

第四年：

A账面0

递延所得税资产 24*25%=6万

B账面120万>A计税基础0

递延所得税负债 120*25%=30万

应交所得税=[1000+（30-24）-（150-120）] *25%=244万

第五年：

A账面0，A计税基础0

递延所得税资产 0

B账面0，A计税基础0

递延所得税负债 0

应交所得税=（1000-24+120）*25%=274万

经济法基础：

遇到这种文字类的头疼，我还是比较喜欢计算类的，我也没啥经验和难点归纳（本人最不喜欢背书了，而且记性也不好，看完就忘），建议大家多看，有条件的话多背，总没错。可以结合往年的真题，说不定押到的可能性会大些。实在不行的可以去芜湖上元教育上一个最后的冲刺班，7月27好就开课了。

学会计，去上元~