应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第三十六条纳税人兼营营业税
应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务核定应税服务的销售额。第三十七条纳税人兼营免税、减税项目
的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。第三十八条纳税人提供应税服务，开具增值税专用后，发生应税服务中止、折让、
有误等情形的，应当按照税务总局的规定开具红字增值税专用；未按照规定开具红字增值税专用的，不得按照本办法第二十八条和第三十二条的规定扣减销项
税额或者销售额。
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条纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张上分别注明的，以价款为销售
额，不得扣减折扣额。第四十条纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十一条所列视同提供应税服务而无销售额的，主
管税务有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人近时期提供同类应税服务的平格确定。（二）按照其他纳税人近时期提供同类应税服务的平格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（/报告/+成本利润率）成本利润率由税务总局确定。第五章纳税义务、扣缴义务发生
时间和纳税第四十一条增值税纳税义务发生时间为：
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纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具的，为开具的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定
付款日期的，为应税服务完衬当天。（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人发生本办法第十一条
视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完衬当天。（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。第四十二条增值税纳税为：（一）
固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务申报纳税；经和国
家税务总局或者其的财政和税务批准，
